印花稅處理實務4個關(guān)鍵點

公司改制過程當中涉及的印花稅是如何規(guī)定的?

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于公司改制過程當中有關(guān)印花稅政策的通知》(財稅〔2003〕183號)規(guī)定

一、關(guān)于資金賬簿的印花稅

(一)實行公司制改造的公司在改制過程當中成立的新公司(重新辦理法人登記的)，其新啟用的資金賬簿記載的資金或因公司建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

公司制改造包括國有公司依《公司法》整體改造成國有獨資有限責任公司;公司通過增資擴股或者轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)，實現(xiàn)他人對公司的參股，將公司改造成有限責任公司或股份有限公司;公司以其部分財產(chǎn)和相應債務與他人組建新公司;公司將債務留在原公司，而以其優(yōu)質(zhì)財產(chǎn)與他人組建的新公司。

(二)以合并或分立方式成立的新公司，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

合并包括吸收合并和新設合并。分立包括存續(xù)分立和新設分立。

(三)公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。

(四)公司改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花。

(五)公司其他會計科目記載的資金轉(zhuǎn)為實收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。

二、關(guān)于各類應稅合同的印花稅公司改制前簽訂但尚未履行完的各類應稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。

三、關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅公司因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。

流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同如何繳納印花稅

根據(jù)《國家稅務局關(guān)于對借款合同貼花問題的具體規(guī)定》((1988)國稅地字第30號)第二條規(guī)定：“借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年(期)簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為此，在簽訂流動資金周轉(zhuǎn)借款合同時，應按合同規(guī)定的最高借款限額計稅貼花。以后，只要在限額內(nèi)隨借隨還，不再簽新合同的，就不另貼印花?！?

營改增后融資性售后回租合同，繳納印花稅的計稅依據(jù)是什么?

《財政部國家稅務總局關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知》(財稅〔2015〕144號)規(guī)定，對開展融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同(含融資性售后回租)，統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照"借款合同"稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。

營改增之后，融資性售后回租被界定為屬于貸款服務，因此，個人認為應該按照本金(不含利息)的部分作為印花稅計稅依據(jù)，具體建議您咨詢一下主管稅務局的意見。

技術(shù)服務合同的印花稅征稅范圍包括哪些

根據(jù)《國家稅務局關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》((1989)國稅地字第34號)第三條規(guī)定：“技術(shù)服務合同的征稅范圍包括：技術(shù)服務合同、技術(shù)培訓合同和技術(shù)中介合同。

技術(shù)服務合同是當事人一方委托另一方就解決有關(guān)特定技術(shù)問題，如為改進產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改良工藝流程、提高產(chǎn)質(zhì)量量、下降產(chǎn)品成本、保護資源環(huán)境、實現(xiàn)安全操作、提高經(jīng)濟效益等，提出實施方案，進行實施指導所訂立的技術(shù)合同。以常規(guī)手段或者為生產(chǎn)經(jīng)營目的進行一般加工、修理、修繕、廣告、印刷、測繪、標準化測試以及勘察、設計等所書立的合同，不屬于技術(shù)服務合同。

技術(shù)培訓合同是當事人一方委托另一方對指定的專業(yè)技術(shù)人員進行特定項目的技術(shù)指導和專業(yè)訓練所訂立的技術(shù)合同。對各種職業(yè)培訓、文化學習、職工業(yè)余教育等訂立的合同，不屬于技術(shù)培訓合同，不貼印花。

技術(shù)中介合同是當事人一方以常識、信息、技術(shù)為另一方與第三方訂立技術(shù)合同進行聯(lián)系、介紹、組織工業(yè)化開發(fā)所訂立的技術(shù)合同?！?